Оформить заявку

Беспроцентный займ между юридическими лицами: оформление, риски

22.01.24
48 просмотров
Заёмщик
Займ
Поделиться
Подписаться:
Содержание

Отдельная глава Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ) определяет права, обязанности сторон в гражданско-правовых договорах заимствования. Существуют операции займа и кредита.

Особенности заимствования между юридическими лицами

По кредитным контрактам предоставляются только денежные средства. По договору займа могут быть переданы деньги, вещи, ценные бумаги, валюта. Банк России допускает участников на рынок кредитования после тщательной проверки соискателей на соответствие нормативным требованиям.

Не существует ограничений на предоставление займов между юридическими лицами. Но государственные, муниципальные предприятия вправе заключать такие соглашения только с разрешения собственника имущества. Договор, заключенный без согласования владельца, не имеет законной силы.

Существует административная, уголовная ответственность за незаконное привлечение денежных средств без лицензий или разрешений ЦБ РФ. Организации, не оформленные как кредитные, без соответствующих разрешений могут выдавать займы только за счет собственных финансовых источников.

Источник: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/78c33211b5186947de7f9ed8ed24b5eb746144b8/

Виды займов

Перечень лиц, которые могут быть кредиторами или заимодателями, правовыми нормами не ограничен, организация может получать займы от граждан, а также от других организаций.

Процентный и беспроцентный

Заимодатель имеет право на получение процентов за пользование средствами в размерах, в порядке, определенных договором. Если условие о величине процентов отсутствует, их размер определяется ключевой ставкой Банка России. Заимствование может быть беспроцентным. Условия соглашения должны напрямую указывать, что заем является беспроцентным или ставка равна нулю.

Целевой заем

Заемные средства нередко предоставляются с условием их расхода на конкретные цели. Чаще такие сделки осуществляются в рамках операций инвестиционного характера. В тексте договора будут указаны цели, на которые заимодатель должен расходовать средства.

Судебная практика наблюдает прецеденты, когда дебитор не предоставлял отчетную информацию о целевом использовании заемных средств или препятствовал контролю заимодателя. В таких случаях невыполнение контрольных процедур определялось как нарушение заимодателем своих обязательств, что влекло за собой требование досрочного погашения задолженности.

Под залог недвижимости

Один из эффективных способов пополнения оборотных средств для среднего и малого бизнеса — оформление долга под залог недвижимости. Такая сделка требует оценки рыночной стоимости объекта залога,от этого показателя зависит величина займа.

Соотношение показателей — доля величины займа к стоимости объекта залога, как правило, несколько меньше, чем при банковском кредитовании. Но оформление соглашения между юридическими лицами всегда требует меньшего количества документации, значительно короче в сроках согласования, а также выгоднее в стоимости заимствования.

Срочный

При заключении договора целесообразно учитывать все юридическо-правовые аспекты таких соглашений. Например, в тексте прописан только срок его действия, а дата возвращения средств не указана. Кредитор ожидает возврата средств по окончании его срока. Если такого не происходит, он фиксирует нарушение договорных обязательств, обращается с претензиями или в суд.

ГК РФ определяет условие возврата займа в течение 30 дней с момента предъявления заимодателем требования, если срок возврата не установлен. Многочисленные судебные решения отражают юридическую практику — срок действия договора не является условием обязательства по возврату задолженности. Верховный Суд РФ разъяснил, что эти понятия нетождественны. Во избежание неоднозначных трактовок, недопонимания между контрагентами целесообразно четко прописывать сроки возврата заемных средств.

Источник: https://www.advgazeta.ru/mneniya/srok-ili-ne-srok-vot-v-chem-vopros/

Налоговые последствия беспроцентных займов

Услуга беспроцентного займа между юридическими лицами не является операцией продажи, не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. В части налога на прибыль налогообложение зависит от степени зависимости сторон сделки и суммы договора.

Взаимозависимые лица и беспроцентный заем

В рамках борьбы с неуплатой налогов при трансфертном ценообразовании в Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) был введен раздел «Взаимозависимые лица».

Сделки между аффилированными лицами признаются «контролируемыми» при определенных условиях, также расширена налогооблагаемая база.

Заимодатель, выдавший бесплатный кредит зависимому лицу в условиях контролируемой сделки, должен самостоятельно определить недополученный доход, рассчитать с них налог на прибыль, уплатить его. В разъяснениях ФНС РФ рекомендует корректировать величину дохода в сделке беспроцентного займа с зависимым контрагентом при подаче налоговой декларации.

Критерии признания субъектов взаимозависимыми представлены в таблице 1.

Взаимозависимые лица: Таблица 1

Критерии
Влияние на условия/ результаты сделок, совершаемых физ. и юрлицами, экономические результаты их деятельностиЮридическое/физическое лицо прямо или косвенно участвует в одной или одновременно в нескольких организациях в доле, превышающей 25%
Физ. лицо занимает должность единоличного исполнительного органа в одной или одновременно в нескольких организациях
Юридическое/физическое лицо определяет до 50% состава исполнительного аппарата предприятия
Существует преемственность участия юрлица или физ.лица в цепочке организаций, общая доля этого участия составляет больше 50 %
Между физ.лицами существуют служебные отношения с должностной подчиненностью или близкородственные связи

Доход, облагаемый налогами, рассчитывается, как если бы заемные средства были выданы на рыночных условиях. Методика расчета зависит от валюты кредита. В рублях сумма процентов должна быть рассчитана в диапазоне 75-125% (0-180%) ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от периода, а также длительности договора. Например, проценты в юанях будут скорректированы по увеличенной межбанковской ставке SHIBOR, которая используется на Шанхайском финансовом рынке.

Беспроцентный займ между юридическими лицами: оформление, риски

С 2017 г. действует норма о том, что сделки беспроцентных займов между лицами, местом регистрации которых является Российская Федерация, не считаются контролируемыми. Они не подлежат налогообложению.

Получатель денежных средств не обязан облагать материальную выгоду от пользования бесплатным займом налогом на прибыль.

Соглашения между независимыми организациями

Если договор беспроцентного займа заключен между формально независимыми организациями, для такой сделки налоговых последствий не возникает. Исключение составляют ситуации, когда независимые по внешним признакам налогоплательщики прикрывают деятельность одного хозяйствующего субъекта с целью применения пониженных налоговых ставок.

Искажение фактов хозяйственной деятельности

Отдельная статья НК РФ регламентирует действия фискальных органов в ситуациях т.н. «искусственного дробления бизнеса». В таких случаях бенефициар вводит в хозяйственную деятельность несколько организаций (ИП), чтобы уменьшить общую налоговую нагрузку. Участники схемы — это компании на специальных налоговых режимах (УСН, ПСН, ЕСХН, пр.), либо «технические компании».

Наличие беспроцентных займов с длительными сроками погашения при присутствии других признаков дробления является критерием финансовой несостоятельности. При проверке налоговыми органами это трактуется как деятельность единого хозяйствующего субъекта. Последствием такой трактовки становится пересчет налоговых обязательств участников сделки: доначисление НДС, налога на прибыль, штрафов, пеней. Если одной из сторон договора является физическое лицо, производят доначисление НДФЛ, а также страховых взносов.

Другим примером искажения хозяйственных операций, которые подлежали переквалификации в судебном порядке, были формальные сделки заимствования, подменяющие изменение долей капитала компании. Ещё одним случаем является замена процесса инвестирования займом в целях уменьшения налога на прибыль.

Во первом случае фиктивные беспроцентные займы оформлялись для расширения подконтрольной кредиторской задолженности на стадии предбанкротного наблюдения финансового состояния заимодателя.

Источник: https://kad.arbitr.ru/Card/d13cc951-3f33-464e-9a1b-dd9695f86cb6

Оформление договора займа между юридическими лицами

Данный договор между юридическими лицами должен быть заключен в простой письменной форме.

Преамбула

Преамбула любого договора включает водные элементы: место, дату сделки, наименование, условные/фирменные обозначения сторон, их представителей, полномочия, должности.

Предмет договора

По договору могут быть переданы деньги, определенные родовыми признаками вещи, ценные бумаги, валютные ценности. Денежный договор всегда содержит обозначение валюты и суммы платежа.

Резиденты РФ могут осуществлять перечисления на иностранные валютные счета, но расчеты между ними осуществляются в рублях. Расчеты по выдаче, погашению займа осуществляется по курсу ЦБ на день операции.

Передача вещей должна включать точное описание их признаков, количества, например, 5000 шт. рядового кирпича марки М-200. Передача ценных бумаг сопровождается указанием их наименования, серии, номинальной стоимости, даты выпуска.

Проценты

Если в договоре прямо не указано, что он беспроцентный, по умолчанию он считается процентным. Ставка может быть фиксированной либо плавающей, когда стоимость пользования заемными средствами устанавливается как сумма добавляемого процента к тарифу ЦБ.

Цель

Если заем имеет целевой характер, в тексте договора должны быть прописаны условия документального подтверждения целевого использования средств. Также могут быть указаны санкции за их нарушение. В случае нарушения договорных обязательств заимодавец может в одностороннем порядке расторгнуть соглашение, потребовав погашения задолженности.

Срок и порядок возврата

Возврат задолженности может осуществляться частями в течение срока договора, или единой суммой по его окончании. Если срок возврата точно не указан, действует условие возврата займа в течение 30 дней с момента предъявления заимодателем требования.

Ответственность сторон

Заимодатель несет ответственность за величину, а также сроки предоставления займа.

Заемщик несет ответственность за сроки погашения, за целевое использование, при наличии такого условия. Если в договоре стороны не указали размер штрафа за просрочку, действуют нормы ГК РФ, согласно которым размер процентов рассчитывается из актуальной ключевой ставки ЦБ. За нарушение целевого характера расходования средств нередко закладывается условие досрочного возврата займа.

Дополнительные условия

Дополнительные условия могут предусматривать порядок внесения исправлений или изменений к договору. Например, будут прописаны действия заимодателя, если он намерен досрочно погасить задолженность. В этом разделе могут быть указаны условия о неразглашении информации, а также перечислены сведения, не подлежащие разглашению.

Расторжение договора

Если в договоре прямо не указана возможность одностороннего расторжения, он расторгается по взаимному соглашению сторон.

Заключительные положения договора

В этом разделе должны быть указаны способы разрешения споров между сторонами. Споры разрешаются в соответствии с законами Российской Федерации в арбитражном или третейском суде. Стороны могут выбрать третейский суд для решения разногласий, такое условие будет зафиксировано в тексте договора.

Реквизиты

Важный элемент любого договора — это реквизиты, подписи представителей сторон. Это наименования, юридические (фактические) адреса, банковские реквизиты, ИНН, коды ОКПО/ОКОНХ, подписи представителей, оттиски печатей.

Предотвращение рисков в договоре займа

Подписание договора предполагает, что заимодатель согласен на его условия, гарантирует заимодавцу его действенность и исполнимость. Предметом судебных претензий являются:

  • заемные отношения при недостаточном документальном оформлении;
  • возврат и сроки погашения долга.

Тщательная проработка основных положений договора поможет предотвратить претензии, судебные разбирательства. Целесообразно четко прописывать способы, сроки выдачи и возврата займа. Предоставление денег наличными средствами должно быть отражено в бухгалтерском учете.

Если в ходе коммерческой деятельности необходимо оформить качественный договор, вы можете обратиться за бесплатной консультацией в юридический отдел «Первой Гильдии Ростовщиков». Менеджер предложит на выбор: воспользоваться бесплатными формами договоров или подключить комплексное сопровождение сделки нашим юристом.

Одной из форм предотвращения рисков является предоставление залога в обеспечение возврата заемных средств. Тогда договор будет подписан одновременно с залоговым документом. Если в качестве залога предоставлен объект недвижимости, производится его регистрация в ЕГРН.

Передача денежных средств

Договор между юридическими лицами в денежной форме чаще предполагают безналичное перечисление средств на банковский счет. Существует ограничение на расчеты наличными средствами более 100 тысяч руб. между юридическими лицами. За выплату наличными свыше этой суммы может быть наложен административный штраф.

Подтверждение передачи денежных средств

К договорным отношениям с индивидуальными предпринимателями применяются правила ГК РФ, регулирующие деятельность коммерческих организаций. При этом ИП на определенных налоговых режимах могут вести упрощенный учет кассовых операций. Для таких экономических субъектов подтверждением приобретения денежного займа будет расписка о получении/передаче средств.

Особенности выдачи беспроцентного займа

При оформлении беспроцентного займа следует учитывать нормы ГК, НК РФ или указания Банка России о порядке ведения кассовых операций, законы о противодействии легализации доходов.

Контроль Росфинмониторинга

Законом «О противодействии легализации доходов ˂.˃ (ПОД/ФТ)» № 115-ФЗ установлен контроль за операциями беспроцентных займов свыше 1 млн руб. Сведения об этих операциях предоставляет обслуживающий банк. При выявлении недостоверных сведений или рисков банк вправе приостановить обслуживание счета, а в отдельных случаях возможно расторжение договора банковского счета, включение в «черный» список клиентов.

Указание на беспроцентный заем

Условия соглашения должны напрямую указывать, что заем является беспроцентным или ставка по договору равна нулю. Если в контракте это не указано — ГК РФ определяет, что должник должен уплатить кредитору проценты за пользование займом.

Бухгалтерские записи

Учет займов и кредитов регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Бухгалтерские проводки сторон отражены в таблице 2.

Учет у заимодателя
Дебет 76Кредит 51 (50, 52, 41,10…)Выдан беспроцентный заём
Дебет 51 (50, 52, 41,10…)Кредит 76Погашен беспроцентный заём
Учет у заемщика
Дебет 51(50, 52, 41,10…)Кредит 66.1Получен беспроцентный заём
Дебет 66.1Кредит 51(50, 52, 41,10…)Возвращен беспроцентный заём
Дебет 91.2Кредит 66.1Корректировка балансовой стоимости полученных и возвращенных ценностей при натуральной форме займа

Дополнительные информационные, а также иные сопутствующие услуги, связанные с получением займа, компания-заимодатель относит в счет прочих расходов.

Часто задаваемые вопросы

Договор регулирует взаимоотношения долга между экономическими субъектами, для которых не требуется лицензии или разрешения Банка России.

Существенные условия предоставления займов

При рассмотрении долговых споров судебная практика рассматривает существенные условия, которые позволяют минимизировать риски кредитора. Он является собственником предмета договора, а именно стороной, которая предоставляет финансовые ресурсы. Существенными условиями практикующие юристы называют:

  • письменную форму договора;
  • предмет контракта;
  • форму, способ, а также срок передачи денег (материальных ценностей);
  • правила возврата;
  • процент или стоимость пользования займом.

Каковы способы избежать налоговых рисков при выдаче беспроцентных кредитов

Налоговые риски беспроцентных займов связаны с аффилированными организациями, причем сделки с резидентами РФ в рублях чаще подвергаются налоговому контролю в рамках вопросов «дробления бизнеса». Избежать переквалификации договора, а также доначисления налогов помогут общие управленческие рекомендации по ведению бизнеса в рамках группы компаний:

  1. Использование «рыночных» механизмов во взаиморасчетах, ценообразовании в союзе предприятий.
  2. Подтверждение деловой цели выделения части бизнеса — по клиентам, проектам, географическим сегментам.
  3. Качественное документальное оформление, функциональное разделение сотрудников-совместителей.
  4. Сбор доказательств того, что собственники не влияют на хозяйственные и финансовые отношения аффилированных компаний.

Кредитный брокер «Первая Гильдия Ростовщиков» предоставляет займы ИП, компаниям под залог недвижимости в Москве и Московской области. Позвоните нам или обращайтесь за консультацией онлайн, специалисты подробно расскажут о процедурах оформления договора займа.

Источники:

  • https://base.garant.ru/10164072/74f66b25390194b64f85401ca335e366/
  • https://www.klerk.ru/doc/459821/
  • https://kad.arbitr.ru/Card/924c69ff-198e-42d8-b141-80825685741f
  • «Фотобанк Лори»
Может быть интересно