Специалист перезвонит вам в течение 2 минут
Рабочее время: Пн-Пт c 10:00 до 19:00
Отправляя форму, вы даете согласие на обработку персональных данных
Ваша заявка принята в обработку.
Мы используем файлы cookie, чтобы собирать статистику и улучшать работу сайта. Подробности — в политике конфиденциальности.
Любой бизнес на этапе становления, роста требует дополнительных финансовых ресурсов.
Банковские стандарты не позволяют кредитовать вновь созданные организации без серьезного обеспечения. В такой ситуации заём между учредителем и ООО становится источником оборотных средств.
Не существует ограничений на заимствование между физическим лицом и организацией, даже если учредитель — директор компании — одна сторона сделки. Такие соглашения регламентируются нормами Гражданского кодекса о займе (Гл. 42 ГК РФ).
Существуют правовые особенности оформления кредитных соглашений с собственниками бизнеса:
Любое кредитное соглашение будет содержать указание: сторон контракта, предмета, срок, порядок возврата, реквизиты. Обеспечение по займу снижает налоговые риски переквалификации договора, которая влечет за собой доначисление пошлин, штрафов, пени. Обеспечением может быть залог или поручительство.
Судебная практика демонстрирует, что детальная работа над условиями контрактов между собственником и его предприятием способствует минимизации налоговых рисков.
Во избежание правовых, налоговых убытков, целесообразно четко прописывать проценты по договору или их отсутствие. Ставка может быть фиксированной либо плавающей.
Директор-учредитель получает процентный доход, который облагается НДФЛ. Сумма налога должна быть удержана организацией, как налоговым агентом при выплате процентов. Если нет возможности удержать налог в течение года, агент обязан до 25.02 следующего года уведомить ФНС, а также налогоплательщика о суммах дохода, неудержанного налога. Тогда директор должен подать декларацию 3-НДФЛ самостоятельно.
Вероятность обложения налогом на прибыль беспроцентных займов учредителя крайне невысока. С одной стороны, дополнительному налогообложению подлежат «контролируемые сделки» (п.1 ст.105.14 НК РФ).
В целях налогообложения контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Участие в организации больше 25%, а также должность директора являются однозначными признаками такой взаимозависимости (ст. 105.1, 105.2 НК РФ).
С другой стороны, действует норма о том, что сделки беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, место регистрации которых — РФ, не являются контролируемыми. Они не подлежат налогообложению (п.п.7 п.4 ст.105.14 НК РФ).
Другие объекты налогообложения по таким операциям отсутствуют.
Могут возникнуть ситуации, когда у собственника нет денег на непредвиденные расходы, тогда предприятие предоставляет средства в долг.
Предоставление займов осуществляется на льготных или рыночных условиях. Предприятие может выдать:
Действующее законодательство не запрещает бессрочное заимствование, но такие договоры должны быть оформлены с учетом аффилированности сторон.
Правила требуют составления письменного соглашения. Юридическая практика сформулировала т.н. «существенные условия» правоотношений, которые способствуют разрешению судебных, а также иных споров, связанных с ними.
Существенные условия займа Таблица 1.
Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» регламентирует действия сторон в «сделках с заинтересованностью». Для компаний с распределенной структурой собственности — это операции, в которых бенефициарами являются члены совета директоров, исполнительного органа или их родственники. Устав ООО может требовать предварительного согласования таких сделок, также закон предусматривает регулярное информирование участников компании о договорах с заинтересованностью.
Источник: https://base.garant.ru/12109720/c7f0164139c159e5c4e7786790ae469d/
Доходы по процентному договору у компании облагаются налогом на прибыль. Беспроцентные же соглашения могут ими не облагаться, если заемщик не является налоговым резидентом РФ, а сумма доходов между ними превышает 120 млн руб. в год. Соглашение приравнивается к «контролируемому». Кредитор должен рассчитать недополученный доход на рыночных условиях, а также включить его в налогооблагаемую базу.
Обложению НДФЛ подлежит материальная выгода собственника, если оформлен беспроцентный контракт, или его стоимость ниже уровня 2/3 ставки ЦБ РФ. Организация, как налоговый агент осуществляет ежемесячный расчет. Доход относится к категории процентных.
Материальная выгода по договорам 2021-2023 гг. налогообложению не подлежит (п.90 ст.217 НК РФ).
Пример расчета
Допустим, 09.01.2024 г. оформлен беспроцентный договор на 1500 т.р., ставка ЦБ РФ 16%, 23 дня пользования деньгами в январе.
Если не произойдет изменений ставки и пролонгации освобождения материальной выгоды:
((1500 × 2/3×16%)×23/365)×35%=3,53 т.р.
В феврале необходимо начислить, включить в квартальный расчет 6-НДФЛ за январь 3,53 т.р. как НДФЛ материальной выгоды.
Договоры займа с ФЛ являются объектом налогового контроля в кейсах «дробления бизнеса». В камеральных проверках ИФНС изучает, как они используются в хозяйственной деятельности разных компаний, ИП с целью уменьшения общей налоговой нагрузки. Вниманию подвержены операции групп компаний и ФЛ на специальных налоговых режимах: УСН, ПСН,НПД. Долгосрочные, беспроцентные займы трактуются как характерный признак работы единого хозяйствующего субъекта с последующим доначислением НДС, других налогов, штрафов.
Успешные предприниматели осуществляют налоговое планирование с учетом этих нюансов. А детально проработанное соглашение займа с учредителем может стать значимым аргументом экономической целесообразности в споре с ФНС по «дроблению бизнеса».
Договор должен содержать пункт о возврате займа (ст. 810 ГК РФ). Однако завершение действия соглашения по сроку является не единственным способом его прекращения.
Юридическая практика различает такие способы завершения действия договора как: расторжение, прекращение, приостановление.
Расторжение может произойти в одностороннем порядке или по соглашению сторон. Предполагается, что обязательства сторон исполнены в соответствии с измененными условиями.
Прекращение предполагает досрочное окончание полностью или частично неисполненного договора. Если заемщик — физическое лицо, то организация будет вынуждена учитывать безнадежную дебиторскую задолженность в течение срока исковой давности.
Приостановление действия договора применяется, когда исполнение договора в силу временных обстоятельств становится невозможным. В соглашениях займа это чаще всего временное прекращение уплаты процентов или погашение долга в условиях форс-мажорных ситуаций.
Неисполнение обязательств по процентам, невозврату средств влекут за собой юридические претензии. Заемщик может истребовать возврат долга, погашение процентов, уплату неустойки за просрочку.
Известны банкротные кейсы, когда кредитные соглашения закрывались в судебном порядке, а оспаривание конкурсной массы тянулось годами именно по причине огромных долгов собственников своему бизнесу.
Источник: https://rg.ru/2017/03/05/reg-pfo/sk-zapodozril-rukovodstvo-tatfondbanka-v-obmane-na-milliardy-rublej.html
Если бизнесу необходимо оформление качественного договора займа, вы можете обратиться за бесплатной консультацией в юридический отдел «Кредитор». Менеджер предложит на выбор: воспользоваться нашими бесплатными образцами договоров или подключить комплексное сопровождение сделки нашим юристом.
